收到发票未付款怎么做会计分录？

企业采购活动先收到对方开具的发票，但尚未支付款项的，先计入到“应付账款”科目，同时根据采购的具体项目，借方确认相关资产或费用，取得的发票为增值税专用发票且用于准予抵扣进项税额的情形的，增值税税额计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”，暂未勾选抵扣的发票，则暂时计入到“应交税费——待认证进项税额”科目。

收到发票未付款会计分录：

借：原材料/库存商品/固定资产/管理费用等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

实际付款时：

借：应付账款

贷：银行存款

企业采购业务，先收到发票，尚未支付款项的，账务上贷记“应付账款”，实际支付款项时，再冲减应付账款，计入应付账款的金额为实际需要支付的价税合计数。借方根据采购的具体项目，确认为资产或费用，比如采购的原材料、商品，账务上计入“原材料”、“库存商品”，购进的是机械设备等，账务上计入“固定资产”科目，购进是咨询等相关服务计入“管理费用”等。

若取得的发票为增值税专用发票，且用于准予抵扣进项税额的情形，发票上的税额单独列示，在增值税综合服务平台勾选认证抵扣的，计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”，尚未进行勾选抵扣的，暂时计入到“应交税费——待认证进项税额”，等到实际勾选抵扣时，再结转至“应交税费——应交增值税（进项税额）”。若取得的发票为普通发票（一般情况下不得抵扣进项，特殊情况下，比如农产品销售发票、农产品收购发票可以计算抵扣进项税额）或者虽然取得专用发票但用于进项税额不得抵扣的情形，则以含税采购金额一并计入到相关资产或费用的入账价值中。

根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税2016年36号）文规定，不得从销项税额中抵扣的进项税额主要包括：①用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利以及个人消费的购进的货物、劳务、服务、无形资产以及不动产的；②非正常损失非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务；③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务；④非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务；非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务；⑥购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。