1%的专票可以抵扣9%的增值税吗？如何规划可以抵扣9%增值税？

一般纳税人从小规模纳税人处采购农产品取得的小规模纳税人开具的3%征收率的增值税专用发票可以凭发票上的金额和9%的扣除率，计算抵扣准予抵扣的进项税额。若一般纳税人采购的农产品用于生产适用13%税率的货物，在生产领用环节还可以加计1%扣除，即扣除率达到10%。

根据财政部国家税务总局2023年第1号文件规定，2023年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售额减按1%征收，这条优惠政策在2020年以及2021年均有规定，2022年是适用3%征收率的应税销售额免征增值税。

在2021年，国家税务总局的答疑中，曾提过对于一般纳税人而言，从小规模纳税人手中采购农产品取得的1%税率的专用发票，不得按照9%(或10%）扣除率抵扣增值税。2023年同样如此，取得1%税率的专票不得计算抵扣准予抵扣的进项税额，仅能按照1%税率凭票勾选抵扣。

站在2023年，小规模纳税人除了3%减按1%征收的优惠政策，还有月度应税销售额不超过10万元的(季度应税销售额不超过30万元的)，免征增值税的优惠政策。在这两项减免税优惠政策下，对于小规模纳税人，不超过免税限额的，一般更愿意开具1%税率的普通发票，这样可以享受小规模免税优惠政策。若超过免税限额的，则更愿意开具1%税率的普票或1%税率的专票，这样可以享受3%减按1%税率的减税优惠政策。

遇到这种情况，不管开具的是1%税率的普票还是1%税的专票，一般纳税人均不能按照9%(或10%）扣除率计算抵扣进项税额，对于一般纳税人是一种损失。

如何规划呢，可以考虑与小规模供应商协商，让小规模纳税人加税点开具专票。小规模纳税人开具3%税率的专票，这部分销售额就需要按照3%征收率计算应缴纳的增值税税额，若小规模纳税人这部分销售额原本可以享受免税政策，由于开具了3%税率专票，需要缴纳3个点的增值税，同时需要缴纳3个点增值税税额对应的12%的附加税费(城建税、教育费附加以及地方教育费附加），在不考虑企业所得税的情况下，合计税点为3.36，考虑企业所得税(以标准税率25%为例)，合计税点为3 3×12%×(1－25%)=3.27个税点。

比如小规模纳税人原本要开具1%税率普票，加3.27个，甚至加4个税点要求其开具3%税率专票，对于小规模纳税人税费转嫁给了一般纳税人，没有损失。而对于采购农产品的一般纳税人企业而言，取得3%税率专票，可以计算抵扣9%(或10%)增值税，同时少交抵扣增值税税额对应的附加税费，以生产适用13%税率的货物为例，扣除率为10%，合计抵扣的税点为10 10×12%×(1－25%）=10.9。

小规模加收税点的情况下，对于一般纳税人付出3.27个税点，抵扣10.9个税点，综合来看，多抵扣6.63个税点。计算出小规模纳税人因开具3%税率的专票而放弃减免税政策多承担的税点，目的是为了协商，对于一般纳税人要明确小规模实际多付出的税点，这是加收的最低税点，是站在税务角度小规模纳税人愿意放弃减免税的最低要求。

一般纳税人明确自己取得3%税率专票可以少缴纳的税点，是一般纳税人可以承受的最高加税点，在两个税点之间，对于小规模纳税人以及一般纳税人均属于双赢。