税务滞纳金计入什么会计科目？

税务滞纳金账务上计入到“营业外支出”，且税务滞纳金在企业所得税税前不得扣除，企业所得税汇算清缴时，需要作纳税调增处理。

根据《中华人民共和国税收征管法》第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。即税务机关根据滞纳税款，按照每日万分之五收取滞纳金。按照单利计息的情况下，每日万分之五，相当于年化利率为18.25%，即欠税1万1年需要加收滞纳金1825元。

税务滞纳金是与企业的日常经营活动无直接关系的的损失，账务上计入到“营业外支出”，虽然影响企业的当期损益，但是不影响企业当期的营业利润。账务处理如下：

借：营业外支出——税收滞纳金

贷：银行存款

期末，需要结转至“本年利润”：

借：本年利润

贷：营业外支出——税收滞纳金

同时需要注意，税收滞纳金根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，属于在计算企业所得税应纳税所得额时，不得税前扣除的项目，形成永久性税会差异。在企业所得税汇算清缴计算年度应纳税所得额时，需要在企业会计利润的基础上，调增税收滞纳金部分。

账务上计入“营业外支出”的项目，除了税收滞纳金还包括与企业日常生产经营活动无直接关系的各项损失，比如违约金支出，捐赠支出，固定资产报废损失，赔偿金等。

税收滞纳金是属于违反国家税收法规，被税务部分处以滞纳金，税前不得扣除，而由于经济合同纠纷支付的违约金、赔偿金等损失，虽然账务上也计入到营业外支出，但是准予在企业所得税税前扣除。

所以，并非“营业外支出”账面金额，企业所得税汇算清缴均需要调增，而是需要区分具体明细项目，企业所得税法明确规定不得税前扣除的项目主要包括8项：①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；②企业所得税税款；③税收滞纳金；④罚金、罚款和被没收财物的损失；⑤限额外的捐赠支出；⑥赞助支出；⑦未经核定的准备金支出；⑧与取得收入无关的其他支出。