个人所得税需要计提吗？

个人所得税的纳税义务人是取得收入的个人，工资个税由任职受雇单位代扣代缴，任职受雇单位并非纳税义务人，仅为扣缴义务人，对于员工工资个税，不叫计提，而是代扣代缴。但对于取得生产经营所得的纳税人，比如个体商行户业主，个人独资企业投资者，合伙企业自然人合伙人本身就是经营所得的纳税义务人，账务上需要计提个人所得税。

企业计提的是员工工资，实际发放时，代扣代缴个人所得税。代扣代缴的个人所得税，纳税义务人是员工，不是企业，是企业从计提的税前工资中代扣，并未其申报代缴，所以，员工工资个税不叫计提，叫代扣代缴。具体账务处理如下：

计提工资及单位需要承担的社保及公积金部分：

借：生产成本/管理费用/销售费用等

贷：应付职工薪酬——工资薪金

应付职工薪酬——社会保险费（单位部分）

应付职工薪酬——住房公积金（单位部分）

实际发放工资时，代扣（实际为预扣）员工个税，同时，员工个人需要承担缴纳的社保及公积金部分，也一并代扣，实际发放到员工手中的工资是扣除个税以及社保公积金后的税后工资：

借：应付职工薪酬

贷：应交税费——应交个人所得税

其他应付款——社会保险费（个人部分）

其他应付款——住房公积金（个人部分）

银行存款

代缴个税时：