去年多计提的工资，需要调整报表吗，企业所得税汇算清缴如何处理

企业去年多计提的工资，执行小企业会计准则和执行企业会计准则账务处理是不同，执行小企业会计准则，适用未来适用法，直接作计提分录的反向分录即可，而执行企业会计准则的企业，涉及损益类的需要通过“以前年度损益调整”科目进行调整，同时，结转至“利润分配——未分配利润”。

执行小企业会计准则，多计提的工资，作反向分录：

借：应付职工薪酬

贷：生产成本/管理费用/销售费用等

财务报表方面，一般无需调整报表年初数，办理上年度企业所得税汇算清缴时（次年5月31日前），需要调增多预提的成本费用，等到下年度办理本年度企业所得税汇算清缴时，需要调减上年度调增的金额。比如2022年多预提了20万的工资（计入管理费用），2023年办理企业所得税汇算清缴时，需要调增20万，2024年办理2023年度企业所得税汇算清缴时，需要调减20万。

执行企业会计准则的企业，多计提的工资，涉及损益的，需要通过“以前年度损益调整”科目追溯调整，同时，涉及损益，也会影响所得税费用，“所得税费用”也需要通过“以前年度损益调整”代替，账务处理之后还需要调整财务报表的期初数。

借：应付职工薪酬

贷：以前年度损益调整