购物卡常见8大涉税问题

企业外购购物卡根据其用途分为自行使用、作为福利发放员工、以及无偿赠送客户。那么不同用途下，涉及哪些税务问题呢？

1、购卡时取得的不征税发票可以作为税前扣除凭证吗？

购卡时，取得的不征税发票，可以作为税前扣除凭证，但是需要注意，购卡时并入计入当期费用，实际使用时，凭不征税发票税前扣除。购卡时，账务上先通过“预付账款”核算，即“借：预付账款——预付卡 贷：银行存款”。

使用环节，根据具体用途，计入相应的成本费用科目，比如自行使用，根据使用部门，计入相应的成本费用；用于职工福利，计入“应付职工薪酬——福利费”，同时根据员工所在部门，计入相应的成本费用科目（计提，借：管理费用等 贷：应付职工薪酬——福利费，发放员工，借：应付职工薪酬——福利费 贷：预付账款——预付卡）；用于送礼，计入“销售费用——业务招待费”。

2、持卡人使用购物卡实际消费时，可以要求开具增值税专用发票吗？

持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或服务的销售方应按规定缴纳增值税，但不得再向吃开人开具增值税发票。

但是加油卡增值税的处理是有区别的，根据《成品油零售加油站增值税征收管理办法》（国家税务总局令第2号）第十二条规定，发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款方法作相应账务处理，不产生增值税纳税义务，不征收增值税。预售单位再发售加油卡或加油凭证时，可开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。待用户凭加油卡或加油凭证加油消费时，根据加油卡或加油凭证回笼记录，可向购油单位开具增值税专用发票。

3、将购物卡用于送礼，增值税需要视同销售吗？

不需要。购物卡不属于货物，送礼时不需要做视同销售处理，外购货物无偿赠送他人，增值税需要视同销售。购物卡用于送礼，属于资金的转让，不属于货物。

4、将购物卡用于送礼，企业所得税需要视同销售吗？