企业年金领取如何计算个人所得税？

一些福利待遇比较好的企业，在为员工缴纳五险一金的基础上，会再为员工缴纳企业年金。企业年金缴费环节，企业缴纳部分不超过缴费基数的8%部分，准予企业所得税税前扣除，个人缴费部分不超过缴费基数的4%部分，无需缴纳个税，超过4%部分，则需要并入工资薪金所得缴纳个税。那么企业年金领取的时候如何计算缴纳个人所得税呢？

企业年金在缴费环节，不超过缴费基数的部分，是无需并入工资薪金所得缴纳个税的，超过部分需要并入工资薪金所得缴纳个人所得税。领取环节，符合规定的，不并入到综合所得，全额单独计算应纳税额。

这里的缴费基数是指上年度职工平均工资，若个人工资超过当地区上年度在岗职工平均工资300%以上的，则以当地上年度社会平均工资的300%为缴费基数；若上年度职工平均工资低于当地上年度社会平均工资的60%，则以当地上年度社会平均工资的60%为缴费基数。

具体的缴费比例，企业和职工可以协商，一般会控制在公司8%，个人4%，合计不超过12%，因为这个比例以内，公司层面，企业所得税税前可以全额扣除，个人层面，也无需并入工资薪金所得缴纳个税。

领取企业年金时，个人所得税计算如下：

个人达到国家规定的法定退休年龄，领取的企业年金，符合规定的，不并入到综合所得，全额单独计算应纳税额。

其中按月领取的，适用月度税率表计算纳税，应纳税额=月度领取金额×适用税率-速算扣除数；按季度领取的，平均分桃计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税。月度税率表如下：

按年领取的，适用综合所得税率表计算纳税，综合所得税率表如下：

比如张某2023年2月份达到法定退休年龄，开始领取企业年金，选择按月领取，每月领取税前金额为1200元，则需要缴纳个人所得税为1200×3%=36元，税后领取年金为1164元。

一次性领取的特殊处理：

若个人因出国定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，适用综合所得税率表计算纳税。

对除了以上（出国，死亡）特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额，适用月度税率表计算纳税。

同时，需要注意个人达到法定退休年龄，领取的基本养老金，企业年金以及个人养老金，个人所得税处理是不同的。

缴纳基本养老保险，满足缴费年限以及达到法定退休年龄，按月领取的基本养老金，免征个人所得税；领取的企业年金如上述阐述缴纳个人所得税；个人缴存的个人养老金（2022年开始实施）实施递延纳税政策，在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除（缴费环节无需纳税）；在投资环节，计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税；在领取环节，个人领取的个人养老金，不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。