公司买车赠送员工，增值税，企税需要视同销售吗？个税如何处理？

公司购车后赠送给优秀员工，站在公司层面和员工个人层面分别需要交税吗？公司购车后，赠送员工，取得的机动车销售统一发票是否还可以抵扣进项税额，是否还可以享受税前一次性扣除优惠政策呢？

公司购车后无偿赠送给员工，属于向优秀员工提供的福利，进项税额不得抵扣，需要作进项税额转出，同时，增值税方面无需视同销售。但是企业所得税方面，需要按照市场公允价作视同销售，确认视同销售收入，同时，结转视同销售成本。

计入到福利费，企业所得税税前就要遵循职工福利费税前扣除限额的规定，不超过当年度工资薪金总额14%部分，准予扣除，超过部分，不得扣除，需要作纳税调增处理。

个人所得税方面，需要按照车辆视同销售价格并入员工工资薪金，按照工资薪金所得缴纳个人所得税。

若将车辆作为奖励发放员工，比如作为年终奖实物奖励发放员工，可以不计入到福利费，而是计入到工资总额，全额税前扣除，但是年终实物奖励，和以现金形式全年一次性奖金个税处理上不同，实物奖励需要并入工资薪金所得，而全年一次性奖金可以选择单独计税方式。

若公司购买新车后，直接又无偿赠送给员工，完成过户手续，则不得享受税前一次性扣除的优惠政策。若企业购车后，并未直接赠送员工，而是企业使用，按照会计准则和税法规定，计提折旧，税前扣除，则可以享受一次性税前扣除的优惠政策。车辆税法规定的最低折旧年限为4年，会计上按照车辆的预计可使用寿命计提折旧，企业所得税税前符合条件（新购置单位价值不超过500万元）的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧，但是会计做账上，依然需要按年计提折旧，购车当年享受一次性税前扣除优惠时，进行纳税调减处理，以后会计上计提折旧费用的期间，企业所得税汇算清缴时相应的调增当期计提的折旧费用金额。

按照税法规定，车辆最低折旧年限为4年，若企业享受了一次性税前扣除，但是折旧并未提足（4年内）将车辆无偿赠送员工，增值税及企业所得税又该如何处理呢？

企业使用过一段时间的车辆再无偿赠送员工，需要按照市场二手车公允价作视同销售处理，确认销项税额，缴纳增值税，同时，购进时已经抵扣的进项税额也无需再作转出处理。

企业所得税方面，同样需要按照市场二手车公允价作视同销售确认视同销售收入，按照账面价值结转成本。同时，由于属于职工福利，需要考虑职工福利费的扣除限额外，还需要考虑调增按照最低折旧年限尚未提取的剩余价值，比如新车价值100万，购车时一次性税前扣除，会计上也按照4年计提折旧，计提了2年（计提了50万）后无偿奖励员工，企业所得税汇算清缴时，需要将尚未计提的50万由于之前一次性税前扣除了，现在要调增50万，否则将面临偷税漏税风险。对于已经按照税法规定提足折旧的车辆，则无需再考虑这个问题。

不管是新车还是计提过折旧的二手车，无偿赠送员工均需要并入工资薪金所得，缴纳个人所得税。

实务中，还有一种情况，企业购车登记在公司名下，并不过户到员工名下，而是提供给某位员工（比如管理人员）办公使用（公司派车），由于所有权并未发生转移，车辆依然为公司提供服务，不涉及视同销售，缴纳增值税，企业所得税以及个人所得税的问题。