印花税常见7大误区，建议企业自查

印花税虽然是个小税种，但是大部分企业都涉及，为大家整理了实务中，缴纳印花税常见的几点误区，理解错误，可能会导致企业多交税或少交税，给企业带来一定的税务风险。

在我国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当按照适用税率缴纳印花税。

这里的应税凭证包括10类合同（借款合同、融资租赁合同、买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同），产权转移书据（土地使用权出让书据、土地使用权房屋等建筑物构筑物所有权转让书据、股权转让书据、商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据）、营业账簿以及进行证券交易。

常见误区：

1、印花税的计税依据，是否包含增值税？

印花税的计税依据，是否包含增值税，不能统一而论，需要看合同是怎么约定金额的，不含税金额和增值税税额单独列示的，以不含税金额为计税依据，若合同仅列明了含税金额，那么计税依据为含增值税的金额。应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。

2、采购合同是否缴纳印花税？

印花税是双向征收，不仅销售合同需要缴纳印花税，采购合同依然要缴纳印花税，即销售方和采购方针对一份交易，均需要缴纳印花税。例外情况是证券交易，证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。

3、没有签订书面合同是否就不需要缴纳印花税？

属于应税范围，是否签订书面合同，均需要缴纳印花税，比如具有合同性质的，订货单、发货单等就需要按照买卖合同缴纳印花税。

4、交易最终没有达成，缴纳的印花税是否可退呢？

根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 国家税务总局公告2022年第22号）第三条第七款规定，未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款。

5、公司注册资本金认缴下需要缴纳印花税吗？

公司注册资本金认缴无需缴纳印花税，什么时候实缴的时候，再缴纳印花税。

6、印花税的申报缴费周期是多久？

《印花税法》规定了可以选择按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。

证券交易印花税按周解缴。证券交易印花税扣缴义务人应当自每周终了之日起五日内申报解缴税款以及银行结算的利息。

按次计征缴纳的，账务上直接“借：税金及附加 贷：银行存款”，按季度或按年（按期缴纳）缴纳的，需要先计提，“借：税金及附加 贷：应交税费——应交印花税”，实际缴纳时，“借：应交税费——应交印花税 贷：银行存款”。

7、印花税均计入到“税金及附加”吗？

购置固定资产、存货、生物性资产、投资性房地产、长期股权投资缴纳的印花税是计入到资产成本，不通过“税金及附加”核算。
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