结转进项税额的会计分录，未勾选认证的进项税额计入什么科目？

一般纳税人在生产经营活动中购进原辅材料，货物等取得的进项税额可以抵扣应税销售行为产生的销项税额，那么企业账务处理上，应如何确认进项税额以及如何结转进项税额呢，如果企业取得进项增值税专用发票，但是当月没有抵扣认证，对应的进项税额需要计入什么科目呢？

企业采购货物、原材料等时账务处理：
借：原材料/库存商品等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款

实务中，企业取得进项增值税专用发票并非直接勾选认证，企业可能出于增值税税负率稳定的考虑，当月取得的增值税专用发票，并未认证抵扣，而是匹配到次月或则以后期间进行认证抵扣，此时，企业取得发票时，可以先计入“应交税费——应交增值税（待抵扣进项税额”科目，等到认证通过时，再计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”。

借：库存商品等

应交税费——应交增值税（待抵扣进项税额）

贷：银行存款/应付账款等

认证抵扣时：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——应交增值税（待抵扣进项税额）

月末，将“进项税额”结转至“转出未交增值税”

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——应交增值税（进项税额）

月末，将销售活动产生的销项税额结转至“转出未交增值税”

借：应交税费——应交增值税（销项税额）

贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

当“转出未交增值税”是贷方差额的时候，则意味着本期销项>进项，企业需要纳税，将“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”结转至“应交税费——未交增值税”，如果存在预缴增值税，将“应交税费——预交增值税”一并结转至“应交税费——未交增值税”。

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——预交增值税

实际申报缴纳增值税时：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

根据《关于取消增值税抵税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（财政部 国家税务总局2019年45号）文规定，增值税一般纳税人取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。所以一般纳税人，取得增值税专用发票不用再担心过期不能抵扣的问题，纳税人可以出于税负率的考虑，匹配抵扣增值税。

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