应交个人所得税会计分录

居民个人取得的收入，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用所得、利息股息红利所得等9项所得，实务中，针对个人取得的所得，一般由扣缴义务人代扣代缴。那么扣缴义务人账务上应该如何处理，涉及应交个人所得税的分录又有哪些呢？

1、企业支付员工工资薪金所得时，代扣代缴个人所得税

发放工资，代扣个税

借：应付职工薪酬——工资薪金、福利费、奖金、津贴、补贴等

贷：应交税费——应交个人所得税

其他应付款——社保费（个人承担部分）

银行存款

实际发放工资次月进行纳税申报并代缴个税

借：应交税费——应交个人所得税

贷：银行存款

2、企业支付劳务报酬并代扣代缴个税

借：管理费用/销售费用等

贷：应交税费——应交个人所得税

银行存款

3、企业赠送客户礼品需要代扣代缴个税

企业赠送客户礼品，需要做视同销售处理，账务上需要计入业务招待费，同时需要代扣代缴个税（按照偶然所得计算代扣代缴税额），如果企业承担客户需要承担的个税，则将个税计入相关费用，如果客户自己承担，则计入“其他应收款”（实务中，这种情况比较少）