应交个人所得税会计分录

居民个人取得的收入，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用所得、利息股息红利所得等9项所得，实务中，针对个人取得的所得，一般由扣缴义务人代扣代缴。那么扣缴义务人账务上应该如何处理，涉及应交个人所得税的分录又有哪些呢？

1、企业支付员工工资薪金所得时，代扣代缴个人所得税
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发放工资，代扣个税

借：应付职工薪酬——工资薪金、福利费、奖金、津贴、补贴等

贷：应交税费——应交个人所得税

其他应付款——社保费（个人承担部分）

银行存款

实际发放工资次月进行纳税申报并代缴个税

借：应交税费——应交个人所得税

贷：银行存款

2、企业支付劳务报酬并代扣代缴个税

借：管理费用/销售费用等

贷：应交税费——应交个人所得税

银行存款

3、企业赠送客户礼品需要代扣代缴个税

企业赠送客户礼品，需要做视同销售处理，账务上需要计入业务招待费，同时需要代扣代缴个税（按照偶然所得计算代扣代缴税额），如果企业承担客户需要承担的个税，则将个税计入相关费用，如果客户自己承担，则计入“其他应收款”（实务中，这种情况比较少）

借：销售费用——业务招待费

其他应收款（客户自己承担个税部分）

贷：库存商品

应交税费——应交增值税（销项税额）

应交税费——应交个人所得税

需要注意，如果企业承担赠送客户礼品，客户需要缴纳的20%的偶然所得个人所得税，虽然账务上计入了销售费用，但是承担的客户需要承担的税款企业在不计算缴纳企业所得税时不得税前扣除。

4、企业支付稿酬所得、特许权使用费所得代扣个税

借：其他应付款等

贷：应交税费——应交个人所得税

银行存款

5、代扣代缴股东分红个税

企业向个人股东分配利润时，需要按照20%的税率代扣代缴分红个税，支付分红时：

借：应付股利

贷：应交税费——应交个人所得税

贷：银行存款

实际代缴个税时，分离一致，借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款

企业在销售商品提供服务过程中向个人赠送的礼品，符合下列情形的，不征收个人所得税：①企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品或提供服务；②企业向个人销售商品、提供服务的同时给予赠品，如买手机送话费；③企业对累积消费达到一定额度的个人按照消费积分反馈礼品。以上情况，企业赠送的礼品无需代扣代缴个税。