股东无偿借款给企业，存在税务风险吗？

实务中，企业生产经营缺资金，经常会发生股东借款给企业的情况，那么股东无偿借款给企业，存在税务风险吗？

根据财税2016年36号文规定，单位或个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务，需要视同销售缴纳增值税。法人股东无偿借款给企业，增值税方面需要视同销售，按照提供贷款服务（税率6%）缴纳增值税。自然人股东无偿借款给企业，不存在视同销售缴纳增值税的风险，由于无偿，并没有取得利息收入，也无需缴纳个人所得税。

对于自然股东而言无偿借款给企业，虽然无需缴纳税款，但站在税务稽查的角度，并非不存在税务风险。

首先站在税务稽查的角度，自然人股东经常性的无偿借款给企业，且企业累计尚未清偿股东的借款余额较大（一般情况下，其他应付款占营业收入比值超过30%，就会被税务机关预警），税务机关会有这样的疑问，企业为什么总是缺钱，股东为什么总是借钱给企业，股东收入哪里来的，企业有没有分红，分红有没有扣缴20%分红个税，若企业长期不分红，或者企业常年亏损无利润可分，就会引起税务机关认为企业存在账外经营，隐瞒收入两套账，股东私人收款的问题。一旦税务机关有了这种怀疑，在大数据的比对下，开展稽查就会暴露企业的不合规操作。