税务机关核定股权转让收入的方法

自然人股东转让股权需要按照“股权转让所得”缴纳个人所得税，股权转让所得以股权转让收入减去股权原值和合理税费后的余额为应纳税所得额，适用20%税率，具体计算公式为：

应纳税额=（股权转让收入－股权原值－合理税费）×税率（20%）

当股权转让的收入明显偏低且无正当理由时，比如非亲属之间0元转股，申报的转让收入低于股权对应的净资产份额等，税务机关有权核定股权转让收入。股权转让价格核定的方法主要包括以下3种：

1、净资产核定法

净资产核定法，即根据转让股权所占的企业账面净资产份额确定股权转让收入。净资产即所有者权益，根据资产负债表的结构，所有者权益=净资产=资产总额－负债总额，通过公式可以看出，要想降低股权转让收入，可以通过降低资产，或提高负债来降低净资产，从而降低股权转让价格。所有者权益包括实收资本（股本）、资本公积、其他综合收益、盈余公积以及未分配利润。实务中，存在一些误区，认为认缴的注册资本金，是否就可以0元转让股权了。认缴注册资本金，实收资本以及资本公积为0，但是所有者权益除了这两个项目外，还有其他项目，比如企业经营期间累计利润形成的利润留存，报表上，体现为"盈余公积"和"未分配利润"。

是否将未分配利润先消化掉，就可以降低股权转让价格呢？有一定的道理，但是观念狭隘了，净资产是资产总额减去负债总额后的余额，我们需要考虑如何将资产总额降低，或者将负责总额提高。某些自媒体博主表示计提资产减值准备、计提坏账准备可以降低未分配利润，但是需要注意忽然的提高计提比例，税务机关是否认可，提高计提的减值准备、坏账准备是否基于企业的实际情况，否则将会给企业带来一定的税务风险。纳税筹划是要提前规划，并非等到业务实际发生后，再去规划。

同时，企业账面净资产税务机关未必认，对于企业六大资产（土地使用权、房屋/房地产公司未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权）占资产总额超过20%的，需要评估机构进行评估。

2、类比法

类比法自然要有类比对象，可参考相同或类似条件下，同一企业同一股东或其他股东股权转让收入，或参考相同或类似条件下同类企业股权转让价格进行核定。

3、其他合理的方法

采用以上方法核定困难的，可以采用其他合理的方法，比如企业有独创的知识产权，无法类比。

股权转让合理合法合规的降低税负，需要提前做好规划，突然之间将企业做亏损，临时性的一些举措，税务机关未必认可。如何解决，更多纳税筹划的方法，推荐大家这本《合规纳税》，包含涉税风险防范以及各个税种的具体纳税筹划方案，帮助企业抓住税收红利，享受税收优惠，合理纳税筹划。