消费券如何账务处理，政府给予的消费券补贴需交增值税吗？

企业从政府取得的经济资源，如果与企业销售商品或提供劳务等活动密切相关，且来源于政府的经济资源是企业商品或劳务的对价或对价组成部分，应当按照《企业会计准则第14号——收入》的规定进行账务处理，不属于政府补助的范畴。

这里各地政府给予商家的消费券补贴，属于商家销售相关商品或提供劳务、服务等对价组成部分，是企业销售商品、提供劳务取得的收入的一部分，不属于政府补助的范畴，取得相关补贴时应该作为收入进行核算。

增值税方面，根据《关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）第七条规定，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。

企业收到政府给予的消费券补贴款项时，账务处理如下：

借：银行存款

贷：预收账款

消费者拿消费券采购相关商品时：

借：预收账款

银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

实务中，也存在商家为了达到促进消费的目的，自行发放消费券的情况，一般分为三种情况，一是消费者预先付款购买代金券，比如50抵100元代金券；二是免费发放的消费券，三是消费满多少给予的消费券。

第一种情况，实际属于商家提供给消费者的一种商业折扣，消费者购买代金券时，先计入“预收账款”核算，执行新收入准则的，计入到“合同负债”；消费者实际用代金券消费时，确认收入，同时确认销项税额。

出售代价券时：

借：银行存款

贷：预收账款

实际消费时，按照折扣后的金额确认收入：

借：预收账款