企业未履行代扣代缴个人所得税义务，会加收滞纳金和罚款吗？

企业作为个人所得税的扣缴义务人，有为员工代扣代缴个人所得税的义务，未履行代扣代缴义务，需要承担一定的行政处罚责任。征管法对扣缴义务人未履行代扣代缴义务承担的责任分为两类，一类是应扣未扣，另一类是代扣未代缴，两种情况下的处罚规定是不同。

根据《国家税务总局关于行政机关应扣未扣个人所得税问题的批复》（国税函[2004]1199号）第三条规定，关于应扣未扣税款是否加收滞纳金的问题按照《税收征管法》规定的原则，扣缴义务人应扣未扣税款的，无论是适用修订前还是修订后的《税收征管法》，均不得向纳税人和扣缴义务人加收滞纳金。

实务中，企业为员工代扣代缴个税一般不会忘记，但是企业支付兼职人员劳务报酬，有时会忘记按照“劳务报酬所得”为其办理代扣代缴个人所得税或者企业支付股东分红时，未按照“利息股息红利所得”代扣代缴个人所得税。对于扣缴义务人未代扣代缴的，行政处罚时，不加收滞纳金。但是，若企业代扣了税款，并未按期解缴税款的，就需要对扣缴义务人加收滞纳金。

根据《税收征管法》第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

除了滞纳金，行政处罚还包括罚款，根据《税收征管法》第六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

对于扣缴义务人未按期解缴税款的，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除了强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

即对于扣缴义务人应扣未扣的税款，由纳税人补缴税款，对于扣缴义务人和纳税人均不加收滞纳金，但是对扣缴义务人处以应扣未扣税款50%以上3倍以下罚款。

对于扣缴义务人代扣了税款没有按规定期限解缴税款的，从税款滞纳之日起，按照每日万分之五加收滞纳金（相当于企业占用了税务机关的资金），税务机关责令限期解缴税款，根据是否配合，以及配合程度，再看是否罚款以及罚款的多少（50%以上，3倍以下）。
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