出差员工的住宿补贴、交通补贴、餐饮补贴需要代扣个人所得税吗？

实务工作中，企业员工出差期间发生的住宿费、交通费、餐饮费有实报实效，也有直接发放差旅费津贴，同时也有部分凭发票实报实销又额外发放差旅费津贴的形式。不同情况下，员工出差期间发生的这些补贴，是否需要并入工资薪金所得扣缴个税呢？

首先是凭发票或车票等实报实销的部分，不涉及缴纳个人所得税。这些发票以及车票主要涉及增值税和企业所得税，首先取得的发票需要为公司抬头的发票，个人抬头的发票一般不得税前扣除。若取得的为专票，酒店住宿费专票是可以抵扣增值税的，但是餐饮费专票不得抵扣进项税额。车票是指注明旅客身份信息的航空电子客票行程单，铁路车票，水路车票以及其他客票，可以计算抵扣进项税额，航空电子客票行程单，准予抵扣的进项税额=（票价 燃油附加费）÷（1 9%）×9%；铁路车票准予抵扣的进项税额=票面金额÷（1 9%）×9%；注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票准予抵扣进项税额=票面金额÷（1 3%）×3%。

企业所得税税前，可以凭发票，车票等扣除凭证全额税前扣除。

额外发放的出差补贴，是否属于国税发1994年89号文规定的不征收个人所得税的差旅费津贴，需要进一步判断。实务中，住宿费，城市间的交通费一般均能够取得发票，实报实销的比较多，而餐饮费以及市内的交通费（比如公交车，出租车，地铁等）金额过于零星，实务中可能比较难索要发票，针对这种情况，企业一般会额外给予员工一定的差旅费津贴。