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加计抵减、加计扣除、加计抵扣优惠政策如何区分?

财税会计佚名2023-03-19

实务中,纳税人可以享受的“加计抵减”“加计扣除”以及“加计抵扣”三类优惠政策,很多会计人员混淆,那么三类优惠政策具体如何区分呢,分别是针对什么税的减税优惠呢?

加计抵减

加计抵减和加计抵扣是针对增值税,加计扣除是针对企业所得税。

加计抵减涉及增值税的进项税额,“抵减”即抵减税额,是指纳税人在当期可抵扣进项税额的基础上,再按照当期准予抵扣的进项税额的一定比例计提加计抵减额,抵减增值税应纳税额。

目前,从事生产、生活性服务业的纳税人,可以享受加计抵减优惠政策。

根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第1号)规定,自2023年1月1日至2023年12月31日,允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。生产性服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。生活性服务业纳税人,是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

生活性服务业包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常入去以及其他生活服务。

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×加计比例(5%或10%)

当期可抵间加计抵减额=上期期末加计抵减额余额 当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

加计抵减政策是一项阶段性减税政策,基本上每年对于加计抵减的比例会有所调整,比如2022年加计抵减的比例还是10%和15%,2023年调整为5%和10%,享受该项优惠政策,需要及时关注相关优惠政策,政策是否延期,加计比例有无调整等。