一般纳税人和小规模纳税人增值税分别如何账务处理？

一般纳税人一般采用一般计税方法，增值税应纳税额为当期销项税额减去当期进项税额的差额，特殊应税情况下，适用简易计税方法，还涉及到差额征收等情况，在账务处理上，涉及的明细科目比较繁杂。小规模纳税人增值税征税方式为简易计税方法，应纳增值税税额为销售额与适用征收率的乘积，相对于一般纳税人而言，账务处理比较简单。

一般纳税人增值税账务处理

1、销售业务增值税账务处理：

借：应收账款/银行存款等

贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理等

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

若发生销售退回，应按规定开具红字增值税发票，同时作相反分录。

2、采购业务：

借：原材料/库存商品/固定资产等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款/银行存款等

3、差额征税：

发生成本费用时：

借：主营业务成本等

贷：银行存款/应付账款等

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时：

借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）/应交税费——简易计税

贷：主营业务成本等

一般纳税人提供可以选择差额征税方式的应税服务，分为一般计税方法下的差额征税，比如提供客运场站服务，旅游服务，经纪代理服务等。此时销售额抵减项对应的销项税额的抵减，计入到“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”。还有一种情况是，简易计税方法下的差额征税，比如劳务派遣服务选择差额征税方式，就要适用简易计税方法，适用5%征收率，此时，增值税税额直接通过“应交税费——简易计税”核算。

4、发生非正常损失或改变用途用于不得抵扣增值税进项税额的情形：

借：待处理财产损溢/应付职工薪酬等

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

5、转出当月或当季度应交未交增值税：

借：应交税费——应交增值税（销项税额）

贷：应交税费——应交增值税（进项税额）

应交税费——应交增值税（未交增值税）

借：应交税费——应交增值税（未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

6、当月缴纳当月的增值税：